IRS Odpisové smernice pre výtvarné umenie

Podniky často investujú do umenia rovnakým spôsobom ako v iných konštrukčných prvkoch. V profesionálnom prostredí môžu klienti zaujať ukážky výtvarného umenia v hale alebo v kancelárskych chodbách. V luxusných hoteloch, strediskách a kúpeľoch sú obrazy a sochy súčasťou luxusnej atmosféry, ktorú si hostia očakávali. V obidvoch prípadoch podnik využíva obchod s úmyslom, že prispeje k dolnému riadku. Na rozdiel od väčšiny iných aktív používaných pri činnostiach produkujúcich príjmy sa však umelecké umenie takmer nikdy neodpisuje.

Firmy často zbierajú a zobrazujú umenie, aby zapôsobili na klientov.

Umenie nie je podľa IRS pravidiel možné

Aby boli aktíva odpisovateľné podľa základných pravidiel pre interné príjmy, musia spĺňať štyri všeobecné požiadavky. Tri z nich sa netýkajú väčšiny umenia používaného v podnikaní: Po prvé, majetok musí vlastniť daňovník. Po druhé, majetok musí byť použitý na výrobu príjmov. Po tretie, nehnuteľnosť musí trvať viac ako jeden rok. Nedodržanie štvrtej požiadavky je dôvod, prečo takmer všetky umenie používané v podnikaní nie je odpisovateľné: nehnuteľnosť musí mať „určiteľnú životnosť“. V súlade s tým IRS potvrdila v výnosovej správe 68-232, že nepovažuje výtvarné umenie za odpisovateľné.

Stanoviteľná životaschopnosť

Mať "životnosť" znamená, že majetok musí časom stratiť svoju hodnotu pre podnik - napríklad prostredníctvom opotrebovania. Umenie zvyčajne nespĺňa túto požiadavku, pretože kým časom podlieha fyzickému úpadku, nemá to nevyhnutne vplyv na jeho peňažnú hodnotu. Skutočnosť, že životnosť musí byť „určiteľná“ znamená, že strata hodnoty v čase musí byť trochu predvídateľná - daňovník musí byť schopný vopred a v rozumnom čase povedať, ako dlho bude môcť tento majetok využiť na dosiahnutie zisku. Umenie používané v podnikaní len zriedka, ak vôbec, spĺňa obe zložky tejto štvrtej požiadavky.

Výnimka daňového súdu

Veľmi zriedkavo a za veľmi špecifických okolností americký daňový súd rozhodol proti pozícii IRS. V každom z týchto prípadov nebolo sporné umenie obrazom alebo sochou vystavenou v kancelárii. Tieto prípady sa týkali skôr profesionálnych hudobníkov, ktorí vo svojich vystúpeniach používali starožitné nástroje - vysoko hodnotné a považované za umenie. Hranie na nástroje ich vystavilo vyššiemu stupňu opotrebenia ako samotný displej. Pre väčšinu daňových poplatníkov, ktorí vlastnia umenie, sa táto úzka výnimka nebude uplatňovať. Dokonca aj pre tých, ktorí by mohli byť v rámci výnimky, sa odporúča opatrnosť; pri odpisovaní takéhoto majetku by mohol daňovník podliehať intenzívnejšiemu preskúmaniu IRS.

Galéria Inventár

V opačnom prípade sa neodpisovateľný majetok nedá odpisovať, ak je to váš inventár, a nie je používaný vaším podnikom. Ak napríklad prevádzkujete predajňu automobilov, vozidlá vo vašom inventári nemožno odpisovať. Umenie, ktoré sa má predávať zákazníkom, je rovnako neodpisovateľný.

Umenie pre osobnú zábavu

Umenie, ktoré vlastníte pre svoje osobné potešenie, na rozdiel od používania v činnostiach produkujúcich príjem, nie je odpisovateľné. Pravidlá IRS povoľujú odpisy len z majetku používaného na výrobu výnosov.