Obsah:
Spoločnosti bunkovej komunikácie môžu nakupovať trvalé vecné bremená na umiestnenie rádiových veží mobilného opakovača. Vzhľadom na to, že trvalé vecné bremeno poskytuje spoločnostiam s trvalým majetkovým právom, Internal Revenue Service zaobchádza s predajom trvalých vecných bremien ako s predajom nehnuteľností. Toto zaobchádzanie má pre vlastníka pôdy významné daňové výhody.
Zľavy ako predaj
Keď predávate vecné bremeno, ktoré obmedzuje vlastnícke práva kupujúceho na stanovené časové obdobie, IRS zaobchádza s transakciou ako s nájomnou zmluvou. Prijaté lízingové splátky podliehajú vyšším bežným sadzbám dane z príjmov. Keď však predávate trvalé vecné bremeno, trvalosť práv kupujúceho v krajine zaručuje skôr daňové zaobchádzanie ako predaj nehnuteľností ako prenájom. Keďže predaj nehnuteľností podlieha pravidlám kapitálových ziskov, predaj trvalého vecného bremena vám môže ušetriť značnú sumu dane z príjmu v dôsledku nižších daňových sadzieb z dlhodobých kapitálových ziskov.
Prideľovanie základu majetku
Ako je to v prípade predaja akéhokoľvek investičného majetku, musíte najprv určiť, aký je váš daňový základ v krajine, na ktorej bolo vecné bremeno predané. Nemôžete však použiť základ dane pre celý majetok; namiesto toho musíte prideliť iba tú časť zeme, ktorá je predmetom trvalého vecného bremena. Predpokladajme napríklad, že získate 10 akrov pôdy za základnú cenu 1 milión USD. Ak len jeden z týchto akrov je predmetom vecného bremena, pridelíte 10 percent (100 000 USD) z vášho celkového základu dane na jeden aker, pretože predstavuje 10 percent z 10 akrov.
Výpočet zdaniteľného zisku
Akonáhle pridelíte svoj základ dane, vypočítajte svoj kapitálový zisk ako cenu, ktorú získate za trvalé vecné bremeno mínus základ dane. Napríklad, ak vám mobilná spoločnosť ponúkne 5 miliónov dolárov výmenou za trvalé vecné bremeno, oznámite kapitálový zisk vo výške 4,9 milióna dolárov. Za predpokladu, že ste vlastnili majetok viac ako jeden rok v čase predaja vecného bremena, môžete ohlásiť 4,9 milióna dolárov ako dlhodobý kapitálový zisk na zozname D a využiť nižšie daňové sadzby. Ak ste však vlastnili pozemok jeden rok alebo menej, musíte transakciu nahlásiť ako krátkodobý kapitálový zisk, ktorý podlieha bežným sadzbám dane z príjmov.
1031 Odklad výmeny
Predaj trvalého vecného bremena vám ponúka možnosť odložiť výsledný zdaniteľný zisk vstupom do podobného výmenného obchodu. Základnou požiadavkou pre podobné pravidlá výmeny je, že reinvestujete výnosy z vecného bremena do podobného majetku. Je však potrebné identifikovať podobnú vec do 45 dní od predaja trvalého vecného bremena. Okrem toho, kúpa vášho majetku podobného druhu musí byť ukončená do 180 dní od predaja vecného bremena alebo do termínu uzávierky pri najbližšom daňovom priznaní, podľa toho, čo nastane skôr. Ak sa rozhodnete pre kúpu podobného majetku, váš základ v novej nehnuteľnosti je totožný so základom, ktorý máte v vecnom bremene. Preto neuznávate zdaniteľný zisk, kým nebudete predávať majetok podobného druhu.