Obsah:
- Bežné a nevyhnutné obchodné náklady
- Stravovanie Zariadené zamestnávateľom
- Silba Case
- Protichodné zobrazenie
Niektoré pracovné miesta vyžadujú, aby zamestnanci pracovali dlhšie ako bežná osemhodinová zmena. Príkladmi sú lekári, hasiči a poskytovatelia dennej starostlivosti.Ak fyzická osoba pracuje viac ako osem hodín, môžu vzniknúť problémy s odškodnením. Najčastejšou otázkou je, či výdavky vynaložené počas týchto dlhších presunov môžu byť odpočítané ako bežné a nevyhnutné obchodné náklady. Kódex príjmov a judikatúra umožňuje za určitých okolností odpočty.
Bežné a nevyhnutné obchodné náklady
Zákon č. 162 písm. A) zákona o vnútorných príjmoch umožňuje odpočítanie všetkých bežných a nevyhnutných obchodných nákladov, ktoré vznikli v priebehu roka, vrátane primeraného platu, cestovných nákladov vrátane stravy a ubytovania a nájomného alebo iných platieb za majetok používaný v podniku. To znamená, že zamestnanci pracujúci v 24-hodinovej zmene by mali mať právo odpočítať si výdavky na stravu alebo ubytovanie, ktoré sú podmienkou ich práce.
Stravovanie Zariadené zamestnávateľom
Za určitých okolností zamestnávateľ poskytne zamestnancom stravu a ubytovanie v rámci 24-hodinovej zmeny. V týchto situáciách sa stravovanie a ubytovanie stávajú súčasťou odškodnenia a spadajú pod zákon o vnútorných príjmoch 119. Toto uvádza, že hodnota týchto jedál a ubytovania je vylúčená z hrubého príjmu zamestnanca. Jedlá musia byť poskytnuté v priestoroch podniku a zamestnanec musí byť povinný ich prijať ako súčasť svojho zamestnania.
Silba Case
V Silba proti komisárovi pre vnútorné príjmy, 611 F.2d 1260 (1980), sa hasiči pokúšali odpočítať si od svojich príjmov svoj podiel výdavkov z povinných jedál v požiarňach, kde pracovali 24-hodinové zmeny. IRS poprel ich zrážky a odvolali sa. Daňový súd sa nachádzal v prospech hasičov. Deviaty odvolací súd v obvode rozhodol, že hasiči mali možnosť buď odpočítať tieto výdavky, alebo ich vylúčiť z hrubého príjmu.
Protichodné zobrazenie
IRS zaujala úzky pohľad na to, či zamestnanci môžu odpočítať náklady na stravu z 24-hodinovej pracovnej zmeny. Podľa paragrafov 162 písm. A) a 119 vnútorného zákonníka príjmov, IRS chce vidieť, že zamestnávateľ mal priamu kontrolu nad zamestnancami zamestnanca. Ak IRS zistí, že zamestnanec mal akúkoľvek kontrolu nad výberom jedla alebo miesta na jedenie, agentúra sa bude snažiť odmietnuť odpočet.