Obsah:
Väčšina firiem pripravuje rozpočet na všetky činnosti, na ktorých sa zúčastňujú, ako aj na ich bežné činnosti. Na konci obdobia alebo projektu sa rozpočet porovnáva so skutočnými nákladmi a príjmami a prípadnými rozdielmi medzi rozpočtom a skutočnými analyzovanými nákladmi a výdavkami. Táto prax, nazývaná „analýza rozptylu“, je dôležitá v manažérskom účtovníctve, ktorá sa zameriava na tvorbu informácií zameraných na budúcnosť, ako napríklad rozvoj rozpočtov a meranie výkonnosti, na pomoc manažérom pri formulovaní podnikateľských stratégií, plánovaní obchodných aktivít a hodnotení obchodných výsledkov.
Vytvorenie rozpočtu
Na základe informácií z finančného účtovníctva vedúci účtovníci často vytvárajú rozpočtové plány pre rôzne aspekty operácií podniku a manažéri ich potom môžu použiť ako návod na prijímanie informovanejších rozhodnutí. Kým účtovné audítori zdôrazňujú dodržiavanie a vedenie záznamov, vedúci účtovníci predpovedajú a plánujú budúci vývoj podnikania a navrhujú postupy. Rozpočtové plánovanie poskytuje základ, na základe ktorého možno merať a hodnotiť skutočné výsledky.
Výsledky merania
Meranie aktuálnych výsledkov oproti rozpočtu je zamerané na monitorovanie a zaznamenávanie podnikateľských aktivít, ktorých výsledky sa využívajú na ďalšie hodnotenie výkonnosti. Porovnanie skutočného vs. rozpočtu často ukazuje rozdiel alebo "rozptyl", ktorý môže byť buď priaznivý alebo nepriaznivý. Napríklad v nákladovom rozpočte by bol nižší skutočný počet ako rozpočtovaný údaj považovaný za priaznivý, zatiaľ čo v rozpočte na predaj by bol vyšší skutočný počet ako rozpočtovaný údaj považovaný za priaznivý.
Analýza odchýlky
Rozdiely sa analyzujú, aby sa zistilo, čo spôsobilo rozdiely medzi skutočným a rozpočtom. Plánovacie rozpočty a výsledky merania sú len začiatkom procesu porovnávania skutočného vs. rozpočtu. Manažment používa správu o rozpočte na identifikáciu dôvodov akejkoľvek odchýlky, aby mohol odporučiť vhodné nápravné opatrenia. Možné príčiny nepriaznivých odchýlok môžu zahŕňať nereálny rozpočet alebo nižší výkon.
Akcie
Analýza odchýlok lepšie informuje manažérov o aktuálnych obchodných operáciách. Vedúci môžu vedieť, čo urobili a čo nie, môžu prijať posilňujúce opatrenia alebo nápravné opatrenia. Účelom porovnania skutočného vs. rozpočtu je pridanie hodnoty podniku prostredníctvom lepšieho plánovania, monitorovania, hodnotenia a kontroly. Manažment môže upraviť rozpočet smerom nahor alebo nadol, aby lepšie odrážal realitu a zaviedol nové opatrenia na zníženie nákladov alebo podporu predaja.