Obsah:
Odložené daňové pohľadávky a záväzky sú priamymi výsledkami odložených daní, ktoré vychádzajú z dočasných rozdielov v evidovaných výnosoch alebo nákladoch medzi účtovnými knihami a daňovými priznaniami. Inými slovami, akýkoľvek rozdiel v daňovom základe účtovných príjmov a zdaniteľných príjmov spôsobuje, že daňový rozdiel medzi nákladmi na daň z príjmov vykázanými v účtovníctve a daňou z príjmov splatnou na daňové priznanie. Odložená daň môže byť odložená buď o daňový náklad, alebo o daňový záväzok, ktorý vytvára odložené daňové pohľadávky alebo záväzky v súvahe.
Účtovné knihy
Pri účtovaní výnosov a nákladov v účtovných knihách musia spoločnosti dodržiavať všeobecne uznávané účtovné zásady, resp. GAAP, ktoré sú založené na časovom rozlíšení. Podľa GAAP spoločnosti zaznamenávajú výnosy, keď sú realizovateľné a zarobené, aj keď nebola prijatá žiadna hotovosť. Podobne spoločnosti zaznamenávajú výdavky, ktoré sa vyskytujú, aj keď nebola vyplatená žiadna hotovosť. V dôsledku toho spoločnosti vypočítavajú svoj daňový základ a vykazujú daňové výdavky v účtovných knihách na základe účtovných výnosov vyplývajúcich z výnosov a nákladov zaúčtovaných pomocou GAAP.
Daňové priznania
Účtovný príjem podľa GAAP sa nesmie časovo zhodovať so zdaniteľným príjmom, daňovým základom pre výpočet splatnej dane z príjmov požadovanej daňovými zákonmi.Podľa daňových kódov založených na peňažných prostriedkoch spoločnosti zaznamenávajú výnosy a náklady len vtedy, keď dostali alebo zaplatili hotovosť, bez ohľadu na to, či boli príjmy dosiahnuté alebo či vznikli výdavky. V dôsledku toho, ak sa výška účtovných výnosov na základe GAAP líši od sumy zdaniteľného príjmu na základe daňových kódov, vypočítaný náklad dane z príjmov za účtovné knihy by sa odlišoval od dane z príjmov splatnej za daňové priznania, čím by sa vytvoril odklad dane.
Odložené daňové pohľadávky
Ak sú náklady na daň z príjmov menšie ako daň z príjmov splatná v dôsledku odpočítania akýchkoľvek neúčtových nákladov v účtovných knihách, niektoré náklady na daň z príjmov sa odložia do budúcnosti. Väčšia daň z príjmov z daňových priznaní vytvára odloženú daňovú pohľadávku, ktorú môžu spoločnosti použiť na úhradu odloženého daňového nákladu v budúcnosti. Odložené daňové pohľadávky sa môžu prezentovať ako obežné aktíva, ak sa v nasledujúcom roku porovná dočasný rozdiel medzi účtovným príjmom a zdaniteľným príjmom.
Odložené daňové záväzky
Ak sú náklady na daň z príjmov vyššie ako daň z príjmov splatná v dôsledku toho, že sa v daňovom priznaní neuznajú žiadne príjmy, ktoré nie sú súčasťou účtovného výkazu, niektoré splatné výnosy sú odložené do budúcnosti. Menšia daň z príjmov z daňových priznaní vytvára odložený daňový záväzok, ktorý musia spoločnosti splniť zaplatením akejkoľvek odloženej dane z príjmov splatnej v budúcnosti. Odložené záväzky sa môžu prezentovať ako krátkodobé záväzky, ak sa dočasný rozdiel medzi účtovným príjmom a zdaniteľným príjmom zosúladí v nasledujúcom roku.