Účtovné zaobchádzanie s poplatkami za bankovú záruku

Banky a iné finančné inštitúcie často vystupujú ako ručitelia úverov - súhlasia so splácaním dlhu dlžníka, ak táto osoba nesplní záväzok. Banka to nerobí len preto, aby bola pekná. Za poskytnutie záruky účtuje poplatok. Takéto poplatky sa musia účtovať v bankových knihách, keď sa zbierajú. Ak sa banka skončí, keď sa musí vyrovnať so zárukou, musí sa to zohľadniť. A ak dlžník spláca úver ako sľúbil, poplatky sa príjmy pre banku.

Fess účtovaný za poskytnutie úverovej záruky sa často stáva bankovým príjmom. Úver: Ridofranz / iStock / Getty Images

Poplatky pôvodne nevyužité

Poplatky za bankové záruky sú poplatky za služby, ktoré banky prijímajú od zmluvnej strany finančnej transakcie, ako je veriteľ alebo dlžník. Výmenou za poplatok banka zaručuje platby od jednej zmluvnej strany druhej strane v stanovenej lehote. Poplatky za bankovú záruku sa účtujú ako nevykázané výnosy, keď sa inkasujú, pretože do doby, než banka splní svoj záväzok, nie sú plne zarobené. Banky účtujú poplatky ako výnosy postupne, ako plynie čas v rámci záručnej doby.

Podmienený záväzok

Banka, ktorá ponúka záruku, má podmienený záväzok, ktorý závisí od toho, či sa platby uskutočňujú podľa dohody. Tento podmienený záväzok sa vykazuje a zaúčtuje v súvahe, ak je pravdepodobnosť vzniku budúcej udalosti potvrdzujúcej záväzok a výška straty z realizácie podmieneného záväzku sa dá primerane odhadnúť. Pri účtovaní podmieneného záväzku vo vzťahu k poplatkom za bankovú záruku účtujú banky do výkazu ziskov a strát aj časovo rozlíšený náklad v rovnakej výške potenciálnej straty z podmieneného záväzku.

Skutočná zodpovednosť

Podmienený záväzok sa stáva skutočným záväzkom, ktorý banka ukončí, aby musela uskutočniť platby ako zaručené. Banka po splnení svojej platobnej povinnosti zruší svoj predtým zaznamenaný podmienený záväzok a zaúčtuje hotovostnú platbu v súvahe. Realizáciou podmieneného záväzku ako skutočného záväzku banka efektívne vykáže náklady alebo straty v súvislosti s poplatkami za bankovú záruku.

Odstránenie zodpovednosti

Podmienený záväzok sa nakoniec vylúči zo súvahy v prípade, ak banka v čase poskytnutia záruky na úhradu nevykoná žiadne platby. V tomto bode sú poplatky bankovej záruky v plnej výške vykázané ako výnos banky a zisk je zaúčtovaný vo výkaze ziskov a strát. V dôsledku odstránenia podmieneného záväzku, zisk zruší predtým vzniknuté náklady pri stanovení podmieneného záväzku a nezvyšuje čistý zisk banky.