Obsah:
Keď korporácia zlikviduje svoje aktíva čiastočne alebo úplne, korporácia môže svojim akcionárom vydať likvidačné dividendy, tiež známe ako likvidačné dividendy. Korporácia môže poskytnúť likvidáciu bez likvidácie, dividendy na likvidáciu hotovosti alebo oboje. Služba Internal Revenue Service vyžaduje, aby príjemca likvidačnej distribúcie v hotovosti zaznamenal sumu, ktorú dostane na linke 8 formulára 1099-DIV. Na to, aby IRS zobrazila hotovostnú likvidačnú distribúciu ako zdaniteľnú voči svojmu príjemcovi, prijatá suma musí prevýšiť základňu daňovníka v rámci akcií spoločnosti.
základ
Všeobecne platí, že základ pre akcionárov sa rovná sume, ktorú platí za nadobudnutie akcií v korporácii, vrátane provízií a súvisiacich poplatkov. Ak osoba prevezme vlastníctvo akcií prostredníctvom iných prostriedkov, ako je nákup, IRS poskytuje usmernenia na určenie základu jednotlivca na sklade v publikácii IRS 550. Ak napríklad daňový poplatník dostane zásoby v dôsledku dedičstva, IRS zvyčajne vyžaduje, aby príjemca prevzal reálnu trhovú hodnotu zásob v čase smrti zosnulého ako základ na sklade. Ak na druhej strane osoba dostane zásoby ako platbu za služby, IRS od neho vyžaduje, aby požadoval spravodlivú trhovú hodnotu akcií ako príjem a prevzal sumu požadovanú ako základ na sklade.
Zisky vs. straty
Korporácia môže v jednej alebo viacerých splátkach vyplatiť hotovostnú likvidáciu. Ak celková suma prijatá akcionárom prevyšuje základňu daňovníka v rámci akcií spoločnosti, zaznamenáva kapitálový zisk zo svojich federálnych daní. Ak osoba dostane hotovostnú likvidáciu, ktorá sa rovná sume, ktorá je nižšia ako jeho základ v zásobách korporácie, zaznamenáva stratu kapitálu.
Krátkodobé alebo dlhodobé
Doba, počas ktorej daňovník vlastní akcie vydané likvidujúcou spoločnosťou, určuje, či zaznamenáva svoj kapitálový zisk alebo stratu ako krátkodobý alebo dlhodobý na základe svojich federálnych daní. Obdobie držby osoby začína plynúť dňom po nadobudnutí akcií v korporácii a končí dňom po obdržaní platby alebo konečnej distribúcie likvidácie akcií. Ak daňový poplatník vlastní akcie jeden rok alebo menej, IRS považuje svoj kapitálový zisk alebo stratu za krátkodobý. Ak doba držania osoby presiahne jeden rok, IRS považuje svoj kapitálový zisk alebo stratu za dlhodobý.
Viacnásobné akvizície
Ak daňovník nakúpil akcie v korporácii v niekoľkých samostatných transakciách a korporácia sa rozhodla úplne zlikvidovať svoje aktíva, IRS vyžaduje, aby akcionár rozložil všetky rozdelenia likvidácie hotovosti na každý z rôznych blokov akcií, ktoré vlastní. Inými slovami, daňovník musí rozdeliť počet akcií, ktoré kúpil v každej transakcii, o celkový počet akcií, ktoré vlastní, aby určil výšku svojho kapitálového zisku alebo straty. Ak sa korporácia rozhodne namiesto toho len čiastočne likvidovať svoje aktíva, IRS vyžaduje od toho istého akcionára, aby uplatnil sumu, ktorú dostane ako likvidačnú hotovostnú distribúciu len voči množstvu akcií, ktoré chce vyplatiť výmenou za distribúciu.