Obsah:
Na účely federálnej dane z príjmov USA musí bežná alebo podkapitola C korporácie identifikovať svoju celkovú účtovnú metódu na formulári 1120, harmonogram K, riadok 1 buď ako hotovosť, časovo rozlíšenie alebo iné. Všeobecne platí, že korporácia môže používať akúkoľvek metódu účtovníctva podporovanú podkladovými knihami a záznamami, ktoré jasne odrážajú zdaniteľný príjem na konzistentnom základe (zákon č. 446).
Peňažná metóda
Väčšina daňových poplatníkov malých podnikov používa metódu príjmov a výdavkov. Táto metóda si vyžaduje uznanie príjmu, keď podniky dostanú platbu alebo keď sú finančné prostriedky vyčlenené na ich použitie. Nároky na odpočítanie v rámci peňažnej metódy sa môžu vyskytnúť len vtedy, keď platitelia dane skutočne zaplatia pred koncom roka a len vtedy, ak platba nevytvorí majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov.
Akruálna metóda
Všetky spoločnosti s priemernými ročnými hrubými príjmami presahujúcimi 5 miliónov USD musia použiť akruálnu metódu. Táto metóda si vo všeobecnosti vyžaduje vykázanie výnosov pri ukončení činností a umožňuje odpočítanie nákladov pri vzniku záväzku. Všimnite si, že spletité ustanovenia v daňovom zákonníku sa môžu vzťahovať na situácie, keď spoločnosti dostávajú platby pred ukončením zárobkovej činnosti alebo uskutočňujú platby predtým, ako záväzky skutočne existujú.
Iné metódy
Daňový kód umožňuje spoločnostiam používať kombináciu hotovostných, časovo rozlíšených alebo iných účtovných metód, ktoré jednoznačne odrážajú zdaniteľný príjem z roka na rok. Metóda by mala tiež dosiahnuť primerané zosúladenie súvisiacich výnosových a nákladových položiek. Napríklad podnikový daňový poplatník nemôže použiť metódu peňažných prostriedkov na zisťovanie príjmov a akruálnu metódu na zisťovanie nákladov, alebo naopak.
Metódy špeciálnych položiek
Bez ohľadu na spôsob účtovania, ktorý používa korporácia, musí dodržiavať aj zložité účtovné pravidlá pre špeciálne položky, ako sú nákupy a predaje zásob, dlhodobé zmluvy, splátkový predaj, odpisy dlhodobého majetku a poľnohospodárske obchodné činnosti. Možno budete chcieť konzultovať so svojím daňovým zástupcom alebo certifikovaným verejným účtovníkom, pokiaľ ide o konkrétne otázky týkajúce sa týchto a iných veľmi odlišných tém.
Zmena v metódach
Korporácia si vyberá svoje účtovné metódy pri podaní počiatočného federálneho daňového priznania k dani z príjmov. Aby sa následne zmenili metódy účtovania pre akýkoľvek budúci rok, musí spoločnosť podať formulár 3115, aby získala súhlas od útvaru Internal Revenue Service. Okrem toho je potrebné, aby daňoví poplatníci podnikov zohľadňovali špeciálne úpravy načasovania v rámci IRC § 481 písm.