Obsah:
Zákon Sarbanes-Oxley Act z roku 2002 (SOX) bol prijatý, aby zabránil spoločnostiam v tom, aby sa zapájali do účtovných podvodov podobných tomu, ktorý spáchali Enron a Worldcom. Kým SOX zvýšila presnosť a platnosť finančných informácií pre externé zainteresované strany, vytvorila niekoľko výziev pre podniky, ktoré sa snažia dodržiavať smernice SOX.
Vnútorné kontroly
Dodržiavanie SOX vyžaduje, aby spoločnosti zaviedli niekoľko vnútorných kontrol na ochranu finančných informácií spoločnosti. Interné kontroly sú špecifické pre každú účtovnú operáciu, ako sú záväzky, vyrovnanie hotovosti a fixné aktíva.
Rozšírené interné kontroly pridávajú čas na spracovanie účtovných funkcií, čím sa oneskoruje včasnosť finančných informácií. Zamestnanci musia okrem toho zabezpečiť, aby všetky dokumenty boli presné a schválené dozornými orgánmi. Zvýšenie počtu a funkcií interných kontrol spomaľuje čas uzávierky pre každé účtovné obdobie a oneskoruje prípravu účtovnej závierky.
Zvýšený počet zamestnancov
Dôležitou funkciou usmernení SOX je oddelenie účtovných povinností. Tým sa zabezpečí, že jeden jednotlivec nezaoberá niektorými účtovnými procesmi od začiatku do konca, čo môže zvýšiť šance na podvod alebo spreneveru. S cieľom splniť požiadavky na oddelenie povinností musia spoločnosti pridať ďalších účtovných pracovníkov. Využívanie súčasných zamestnancov mimo účtovníctva nie je prijateľné, pretože narúša funkciu vnútorných kontrol.
Dodatočné audity
Smernice SOX vyžadujú, aby verejne vlastnené spoločnosti mali ročný audit, ktorý vykonáva tretia účtovná spoločnosť. Verejná účtovná spoločnosť je obmedzená v celkovom účtovníctve, ktoré môže vykonávať. Oddelenie audítorských funkcií od poradenských funkcií v rámci SOX pomáha verejným audítorom udržiavať objektívny názor na spoločnosť, ale môže vyžadovať, aby bolo najatých viac ako jedna účtovná firma.
Zvýšenie počtu auditov a účtovných firiem, ktoré musí verejná spoločnosť využívať, zvyšuje podnikové náklady. Vyššie poplatky za audit a účtovníctvo si vyžadujú, aby spoločnosti upravili svoje rozpočty na úhradu týchto účtovných služieb.
Ďalšie nariadenia
Legislatíva SOX bola prijatá v roku 2002, necelý rok po veľkých účtovných škandáloch Enron a Worldcom. Aj keď legislatíva poskytuje nejaký potrebný dohľad v účtovnom priemysle, nebola určená ako konečné riešenie pre účtovný priemysel. Budúce vládne nariadenia predstavujú zvýšené finančné zaťaženie spoločností, čo zvyšuje náklady na vedenie podnikov. Niektoré nariadenia môžu tiež obmedziť určité obchodné operácie.
Prísnejšie sankcie
Sankcie za účtovné podvody a spreneveru sa zvýšili v rámci nových usmernení SOX. Nanešťastie, niektoré sankcie sa zamerali na minimálne porušenia, ako napríklad nepodpisovanie finančných výkazov alebo vydávanie vyhlásení pre verejnosť, v ktorých sa uvádza, že výkonný manažment schválil akékoľvek finančné informácie zverejnené spoločnosťou. Prísne sankcie za takéto menšie priestupky môžu obmedziť výkonný talent, ak budúci riadiaci zamestnanci nechcú niesť zodpovednosť za takéto kroky a sankcie.