Obsah:
Pojem „podnikové daňové plánovanie“ zahŕňa strategické štruktúrovanie obchodných operácií s cieľom minimalizovať daňové povinnosti. Činnosti plánovania dane z príjmov právnických osôb sa vo všeobecnosti snažia zabrániť zákonnému spúšťaniu daňových nákladov namiesto nezákonného vyhýbania sa existujúcej povinnosti platiť dane. Daňové plánovanie predstavuje pre budúcnosť činnosť na rozdiel od daňovej disciplíny alebo podávania správ, ktorá sa odráža na udalostiach, ktoré sa už uskutočnili. Korporácie sa zvyčajne zaoberajú certifikovanými účtovníkmi alebo daňovými advokátmi pre technické poradenstvo v tejto komplikovanej oblasti.
bytosť
Daňoví plánovači chápu, že liečba sa líši v závislosti od typu právnickej osoby podnikajúcej. V Spojených štátoch musia bežné právnické osoby platiť federálnu daň z príjmu z ročných príjmov a po následnom rozdelení týchto príjmov musia jednotliví akcionári, ktorí dostávajú dividendy, platiť aj daň. Niektoré spoločnosti (zvyčajne tie, ktoré neponúkajú akcie na verejnej burze) sa môžu snažiť vyhnúť duplicitným úrovniam zdaňovania organizovaním ako S korporácie alebo spoločnosti s ručením obmedzeným. Vnútroštátny daňový úrad zaobchádza s týmito špeciálnymi korporáciami podobnými partnerstvám (oddiely 701-777 IRC) v tom, že zdaňovanie ročných príjmov sa uplatňuje len na úrovni akcionára, a nie na úrovni subjektu.
jurisdikcie
Základným aspektom podnikového daňového plánovania je určenie, ktoré jednotlivé krajiny, štáty a mestá majú právomoc ukladať dane z podnikových činností. Každá suverénna vláda zachováva rôzne pravidlá ukladania daní, čo znamená, že jurisdikčná arbitráž môže vytvárať rozdiely v daňových nákladoch. Napríklad, korporácia sa môže rozhodnúť založiť prevádzku v Nevade alebo vo Švajčiarsku namiesto Kalifornie, resp. Nemecka, kvôli pravdepodobným úsporám dane z príjmu. Na druhej strane, pokračujúci rozvoj podnikania, ako napríklad zarábanie príjmov od nového zákazníka nachádzajúceho sa na nesprávnej strane hraníc s jurisdikciou, by mohol vyvolať ďalšie daňové povinnosti podnikov.
načasovanie
Príležitosti plánovania dane z príjmov právnických osôb často vznikajú z identifikácie vhodného času na vykázanie položky výnosov alebo nákladov. Výsledkom odloženia účtovania výnosov na budúce obdobie alebo zrýchlením zrážok z nákladov na bežné obdobie sú kladné peňažné toky a úspory v dôsledku časovej hodnoty peňazí. Strategické využívanie rozdielov v pravidlách pre účtovné účtovníctvo a daňové účtovníctvo môže pomôcť vytvoriť časové rozdiely, ktoré prinášajú daňové výhody. Medzi príklady časových rozdielov, ktoré používajú daňoví plánovači pre americké korporácie, patrí odklad zdanenia príjmov získaných zahraničnými dcérskymi spoločnosťami a zrýchlené odpisy z oprávnených fixných aktív (oddiel 168 IRC).
atribúty
Daňové atribúty predstavujú priaznivé charakteristiky daňovej pozície korporácie, ktorú plánovači môžu využiť na kompenzáciu daňových záväzkov. Atribúty dane z príjmov právnických osôb v USA zahŕňajú čisté prevádzkové straty, kredity výskumu a vývoja a zahraničné daňové úľavy. IRS umožňuje spoločnostiam uplatniť nárok na tieto atribúty v bežnom roku a preniesť ich do budúcich rokov s cieľom maximalizovať úžitok. Plánovanie okolo atribútov sa zvyčajne týka buď vytvárania dodatočných nárokov (napríklad prostredníctvom analýzy, ktoré činnosti spĺňajú definíciu výskumu a vývoja (oddiel 41 IRC), alebo identifikáciu, kedy sa majú použiť špecifické typy a množstvá atribútov.